所谓跨年发票,凡是是指下面两种情况的发票:
第一种:发票开具时间是上一年度,却因各类原因未能在上一年报销(付出)做账,报销(付出)和做账时间却是在次年。好比,出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。
第二种:经济营业发作在上一年度,款项付出也在上一年度,却没有在上一年度收到发票。
好比,在电视台打告白,需要先付款,12月份告白款也打了告白也播出了,可就是12月31日前还未收到告白费发票,而是元旦节过了才收到发票。
每到岁尾,良多财政人员都在为跨年的发票忧愁,惧怕发票跨年入账带来费事。因为管帐讲"权责发作造"和"本色重于形式"时,就怕税务说"发票才是税前扣除的合法根据";反之,若是管帐人员讲"发票是税前扣除的合法根据",又怕税务讲"权责发作造"和"本色重于形式"。
因而,有良多管帐人员会觉得进退维谷,对跨年发票是担惊受怕,惧怕给企业和本身带来费事。
一、属于预付款性量的发票——跨年又若何?
按照发票的开具规则,在销售方或办事供给方在预收款时开具的发票也是合法的。因而,我们起首需要对发票对应的经济事项分清晰,看是不是属于预付款的性量。
若是属于预付款性量的发票,即使是跨年了,也是能够的。好比,企业与电视台签订了2017年一季度的告白合同,合同约定电视台从2017年的1月1日起头播放企业的告白。假设企业在2016年12月底前付出了告白费,电视台也在2016年12月31日开具了发票。
若是财政人员是跨年后的2017年1月15日才收到发票,完全能够把该发票做在2017年1月份的账里,然后在2017年度停止税前扣除(原来也应在2017年税前扣除,即使是在2016年入账)。
二、属于存货采购的发票——跨年很一般
关于存货,即便收到发票也其实不意味着马上能够税前扣除,因为存货必需要颠末入库、领用、消费、销售等环节后才能够在税前扣除。
若是发票是上年的,但是存货在次年才完成入库等法式,当然上年的发票也是能够做在次年的。好比,企业在2016年12月31日收到一批货,发票随货到的,该批货物于2017年1月3日验收合格后入库。此处,发票固然是2016年的,但是能够一般做在2017年度,也没有什么纳税调整。
同样事理,企业购买的固定资产,若是因为验收、安拆等招致发票入账时间跨年,也是能够的。
三、属于2016年度的成本或费用,收到的发票开具的时间却是2017年度的,怎么办?怎么停止税前扣除?
看到那个问题,良多人立马会想到逃补:
《国度税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2012年第15号)第六条规定,按照《中华人民共和国税收征管法》的有关规定,对企业发现以前年度现实发作的、根据税律例定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的收入,企业做出专项申报及申明后,准予逃补至发作年度计算扣除,但逃补确认期限不得超越5年。
逃补太费事,至少我是如许认为的,能不逃补就逃补。因而,我们还能够看看别的一个规定:
《国度税务总局关于企业所得税若干问题规定的通知布告》(国度税务总局通知布告2011年34号)第六条规定,企业昔时现实发作的相关成本、费用,因为各类原因未能及时获得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发作金额停止核算;但在汇算清缴时,应弥补供给该成本、费用的有效凭证。
有了34号通知布告,关于确实属于昔时的成本或费用,但是收到的发票却是次年,我们能够如许处置:
(一)属于昔时费用的
若是签订有合同,且付出了相关款项的,在付出时估量在昔时岁尾前收不到发票的,就不要根据常规挂往来账,而是间接计入相关费用。若是在次年5月31日前收到了发票,即使发票开具时间是次年仍然能够在昔时企业所得税汇算清缴时根据34号通知布告扣除。
当然,若是到次年5月31日还未收到发票,则要停止纳税调整。然后,什么时间收到发票再停止逃补。
(二)属于昔时耗用、销售等存货的
关于购进的存货,在收到时不论是否有发票,根据一般法式打点验收入库手续,然后该领用的领用出库,该销售的销售出库,月底一般打点存货的成本结转。
月底或岁尾,还未收到进货发票,根据暂估入库,借"存货",贷"应付账款"。同样事理,次年5月31日前收到发票即可税前扣除,若是到那时还未收到就做纳税调整。
(三)属于昔时购买的固定资产
国税函(2010)79号规定,企业固定资产投入利用后,因为工程款项尚未结清未获得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税根底计提折旧,待发票获得后停止调整。
但该项调整应在固定资产投入利用后12个月内停止。
因而,企业不论是否有发票,根据管帐原则打点,对固定资产停止暂估入账后停止折旧,然后根据国税函(2010)79号停止税前扣除。国税函(2010)79号比34号通知布告的时间仿佛要长一些,但是却有可能12个月的完毕时间在汇算清缴前,那点需要留意。
四、若是是2016年的费用,开具时间也是2016年,但是报账时间和付款时间却是2017年。该怎么处置?莫非只能逃补吗?
那种情况确实经常存在,好比销售人员12月份出差,曲到元旦节后才来报销差盘缠。
针对那种情况,企业管帐人员需要做两件工作,通知各部分要报账的尽可能在岁尾前报账,若是因各类原因不克不及报账的应向财政部供给估计报账中发票时间是2016年的金额。
财政部一方面按照预估的金额确认相关费用,另一方面确认相关欠债。相关人员在2017年报账时再冲减相关欠债和调整相关费用金额。如许也是满足34号通知布告规定的。
因而,跨年发票没有那么可怕!
以上就是本文全数内容，认实的阅读，希望能够帮忙到你。
雨夜花落