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第一步:管帐利润核查,查抄管帐处置能否准确。好比2017年利润总额为300万,管帐处置准确。
第二步:比对管帐处置与税法处置差别,停止纳税调整。好比此例,昔时为开发新产物发作的研发费用为50万元(未构成无形资产,计入当期损益),税法上关于研发收入:“企业开展研发活动中现实发作的研发费用,未构成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的根底上,根据今年度现实发作额的75%,从今年度应纳税所得额中扣除;构成无形资产的,根据无形资产成本的175%在税前摊销。” ,也就是税前能够扣除的为50+50*75%=87.5万. 但是管帐计入损益的金额是50万,所以纳税调整,还能够调减37.5万。
也就是税法上的应纳税所得额为 300-37.5=262.5万
第三步:计算应纳所得税额为 262.5*25%65.625万。
附注:处置服拆消费和销售能够享受税法上的加计扣除政策。
7个行业不得加计扣除,不适用税前加计扣除政策的行业。
1.烟草造造业。
2.住宿和餐饮业。
3.批发和零售业。
4.房地财产。
5.租赁和商务办事业。
6.娱乐业。
7.财务部和国度税务总局规定的其他行业
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