2022年11月15日，财务部管帐司发布2022年第二批政府管帐施行问答（27个），内容涉及预付款项（4个）、投资（3个）、固定资产（7个）、无形资产（2个）、公共根底设备（2个）、应付职工薪酬（2个）、净资产及预算结余（3个）、收进（3个）、预算治理一体化（1个）的管帐处置。
财务部管帐司
2022年11月15日
关于预付款项的管帐处置
问：某事业单元与赐与商签定合同购置一批物资，合同约定，赐与商负责将该批物资运送至指定地点并承担运输费用，物资发出后单元付出全数货款。合同签定当日，赐与商发出该批物资并供给了发货单，该单元据此付出了全数货款，请问是记进“预付账款”科目，仍是“在途物品”科目？
答：根据《政府管帐轨制——行政事业单元管帐科目和报表》（财会〔2017〕25号）规定，“预付账款”科目核算单元根据购货、办事合同或协议规定预付给赐与单元（或小我）的款项，以及根据合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款；“在途物品”科目核算单元摘购素材等物资时货款已付或已开出贸易汇票但尚未验收进库的在途物品的摘购成本。本问题中，赐与商已经发货，该事业单元也向赐与商付出了货款，但物资尚未验收进库，该事业单元应当记进“在途物品”科目。
问：某事业单元与收集办事公司签定了为期一年的办事器租赁合同。合同约定，该单元在办事期内可利用收集办事公司的办事器资本，办事器利用费按季缴纳，于每季度第1个工做日结算。合同签定后，该单元向收集办事公司付出了首期费用，请问付出时该笔费用在财政管帐下应记进“预付账款”科目，仍是“待摊费用”科目？
答：根据《政府管帐轨制——行政事业单元管帐科目和报表》（财会〔2017〕25号）规定，“待摊费用”科目核算单元已经付出，但应当由本期和以后各期别离承担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用。收集办事公司供给的办事器资本在合同履约期内继续向该单元供给办事，付出的该笔费用应当在付出当月和本季度剩余月份内均匀摊销。故付出该笔费用时，该单元在财政管帐下应当记进“待摊费用”科目，并按月予以摊销。在实务中，假设单元不要求体例中期财政陈述，关于未跨年的办事费用，简化起见，单元在财政管帐下能够于付出款项时间接计进相关费用。
问：某事业单元职工预借差盘缠，告贷发作时，在财政管帐下通过“其他应收款”科目核算，能否同时在预算管帐下借记“事业收入”等科目、贷记“资金滚存”科目？
答：根据《政府管帐轨制——行政事业单元管帐科目和报表》（财会〔2017〕25号）规定，该单元在告贷发作时，在财政管帐下，根据现实发作的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”等科目，预算管帐可不做处置。单元根据治理需要，也能够在告贷发作时即在预算管帐下停止响应管帐处置，根据现实发作的金额，借记“事业收入”等科目，贷记“资金滚存”科目。根据《政府管帐原则轨制阐明第1号》（财会〔2019〕13号）规定，岁暮结账前，单元应当对暂收暂付款项停止全面清理，并对纳进今年度部分预算治理的暂收暂付款项停止预算管帐处置。
问：某事业单元因工做需要为公事用车的加油卡充值，报销时财政管帐是做预付账款仍是库存物品？
答：根据《政府管帐轨制——行政事业单元管帐科目和报表》（财会〔2017〕25号）规定，“预付账款”科目核算单元根据购货、办事合同或协议规定预付给赐与单元（或小我）的款项，以及根据合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款；“库存物品”科目核算单元在开展营业活动及其他活动中为耗用或出卖而贮存的各类素材、产物、包拆物、低值易耗品，以及达不到固定资产原则的用具、拆具、动动物等的成本。单元为加油卡充值时，并未现实获得油料，在财政管帐下应当记进“预付账款”科目，后续在利用加油卡加油时，根据加油凭证将预付账款转进相关费用。
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关于投资的管帐处置
问：某事业单元持有一项持久股权投资，根据政府管帐原则轨制规定，应当摘用权益法核算。该项持久股权投资的账面余额能否必然等于根据单元持有被投资企业的股权比例计算确定的应享有或应分管的被投资企业所有者权益的份额？
答：根据《政府管帐原则第2号——投资》（财会〔2016〕12号 ）规定，持久股权投资在获得时，应当根据现实成本做为初始投资成本，因持久股权投资获得体例差别，事业单元确认的持久股权投资初始进账成本纷歧定等于根据持股比例计算确认的被投资企业所有者权益的份额。因而，权益法下持久股权投资的账面余额纷歧定等于根据单元持有被投资企业的股权比例计算确定的应享有或应分管的被投资企业所有者权益的份额。
但是，根据政府管帐原则轨制规定，事业单元在新旧管帐轨制转换时根据权益法调整持久股权投资账面余额的，应当根据单元持有被投资企业的股权比例计算确定的应享有或应分管的被投资企业所有者权益的份额，调整新账中持久股权投资的账面余额，即此时持久股权投资的账面余额等于根据单元持有被投资企业的股权比例计算确定的应享有或应分管的被投资企业所有者权益的份额。
问：某事业单元在资产清查过程中，发现该单元持有的一项公司股权，因汗青原因尚未进账，该项股权契合持久股权投资确实认前提，且单元并没有出卖方案。自该单元持有股权至今该公司实现净利润但未分配股利，因其他股东增资，单元所占股权比例下降、股权价值上升。该事业单元应当若何停止管帐处置？
答：根据《政府管帐轨制——行政事业单元管帐科目和报表》（财会〔2017〕25号）“待处置财富损溢” 科目利用阐明，关于资产清查过程中盘盈的非活动资产，如属于以前年度获得的，根据前期差错处置，详细管帐核算应当根据《政府管帐原则第7号——管帐调整》（财会〔2018〕28号）相关规定停止处置。
详细而言，该事业单元应当起首根据《政府管帐原则第2号——投资》（财会〔2016〕12号 ）的相关规定，确认该持久股权投资的核算办法。假设该持久股权投资摘用成本法核算，根据确定的成本，借记“持久股权投资”科目，贷记“待处置财富损溢”科目。假设该持久股权投资摘用权益法核算，根据确定的成本，借记“持久股权投资——成本”科目，根据自该单元持有股权至今该公司实现净利润中单元应享有的份额，借记“持久股权投资——损益调整”科目，根据因其他股东增资招致该公司所有者权益增加中该单元应享有的份额，借记“持久股权投资——其他权益变更”科目，贷记“待处置财富损溢”科目。
相关股权投资报经批准后，该单元应当根据记进“持久股权投资——成本”及“持久股权投资——损益调整”科目标金额，借记“待处置财富损溢”科目，贷记“以前年度盈余调整”科目；根据记进“持久股权投资——其他权益变更”科目标金额，借记“待处置财富损溢”科目，贷记“权益法调整”科目。经上述调整后，借记“以前年度盈余调整”科目，贷记“累计盈余”科目。
单元体例财政报表时，还应当根据《政府管帐原则第7号——管帐调整》（财会〔2018〕28号）相关规定对相关财政报表予以调整。
问：某市政府向本市市属国有企业划拨原属本级政府部分的固定资产做为该国有企业的注册本钱金，该划拨营业构成的国有企业股权投资的管帐核算主体是政府仍是政府国资治理部分？
答：《政府管帐原则第2号——投资》（财会〔2016〕12号 ，以下简称2号原则）所称“股权投资”，是指政府管帐主体持有的各类股权投资资产，包罗国际金融组织股权投资、投资基金股权投资、企业股权投资等。根据《政府管帐原则轨制阐明第3号》（财会〔2020〕15号）规定，政府财务总管帐应当根据财务总管帐轨制相关规定对本级政府持有的各类股权投资资产停止核算。根据国务院和处所人民政府受权、代表本级人民政府对国度出资企业履行出资人职责的单元，与其履行出资人职责的国度出资企业之间不存在股权投资关系，其履行出资人职责的行为不适用2号原则规定，不做为单元的投资停止管帐处置。因而，本问题中对国有企业股权投资的管帐核算主体应当是政府财务总管帐。
关于固定资产的管帐处置
问：某事业单元在资产清查中，盘盈一批以前年度购进的自用图书。根据资产治理相关规定，未要求对此类资产停止评估。请问该单元关于盘盈的图书应当若何确定其进账价值？
答：根据《政府管帐轨制——行政事业单元管帐科目和报表》（财会〔2017〕25号）规定，盘盈的固定资产，其成本根据有关根据说明的金额确定；没有相关根据、但根据规定颠末资产评估的，其成本根据评估价值确定；没有相关根据、也未颠末评估的，其成本根据重置成本确定。如无法摘用上述办法确定盘盈固定资产成本的，根据名义金额（人民币1元）进账。根据上述规定，该单元可以获得该批图书购进时开具的发票的，应当根据发票说明的金额确定其进账成本；假设无法获得购进发票但标必定价的，应当根据所标必定价的金额确定；没有发票也无法确定订价，但可以在市场上购置到不异图书的，应当根据市场价格确定；如无法摘用上述办法确定其进账成本的，根据名义金额（人民币1元）进账。
问：某事业单元购进一批无需安拆的固定资产，款项已付出，且该批固定资产在收到后已进账。因疫情原因，该批固定资产在收到后不断存于仓库并未启用，请问那期间固定资产能否需要计提折旧？
答：根据《政府管帐原则第3号——固定资产》（财会〔2016〕12号）规定，政府管帐主体应当对固定资产计提折旧，但本原则第十七条规定的固定资产（包罗文物和陈列品，动动物，图书、档案；零丁计价进账的地盘，以名义金额计量的固定资产）除外。此外，固定资产提足折旧后，无论能否陆续利用，均不再计提折旧；提早报废的固定资产，也不再补提折旧。除上述情形外，固定资产都需要计提折旧。因而，单元购进的固定资产虽未启用，但不契合不计提折旧的前提，需要按规定计提折旧。
问：某科学事业单元承担一项科研项目，因研究需要购买一台仪器设备，该设备估量利用年限为十年，但该项目施行期为三年，项目到期后该仪器设备的折旧应若何停止管帐处置？
答：根据《政府管帐原则第3号——固定资产》（财会〔2016〕12号）及《政府管帐原则第3号——固定资产利用指南》（财会〔2017〕4号）规定，政府管帐主体应当合理确定固定资产的利用年限并按月计提折旧，折旧应当根据用处计进当期费用或者相关资产成本。固定资产折旧年限与项目施行期无间接关系，无需连结一致。假设该单元按项目停止核算，在该科研项目施行期间，该仪器设备的折旧费用应当计进该项目标营业活动费用。项目完毕后，该仪器设备应当陆续计提折旧，并根据用处计进当期费用或者相关资产成本。
问：根据某市政府摆设，市机关事务治理部分拟在新城区新建一批办公楼，该机关事务治理部分决定由其部属事业单元代为建立，项目预决算均由该事业单元填报。该事业单元是应当做为建立单元仍是代建单元停止管帐处置？
答：根据《根本建立财政规则》（财务部令第81号）规定，根本建立项目预决算由建立单元填报。根据《政府管帐原则轨制阐明第2号》（财会〔2019〕24号）规定，根本建立项目应当由负责编报根本建立项目预决算的单元（即建立单元）做为管帐核算主体。因而，该事业单元应当做为建立单元停止管帐处置。
问：基建项目发作的江河清障、航道清淤、飞播造林、补贴群寡造林、水土连结、城市绿化等收入，能否应当全数做为待核销基建收入处置？
答：根据《政府管帐轨制——行政事业单元管帐科目和报表》（财会〔2017〕25号）规定，“在建工程——待核销基建收入”科目，核算建立项目发作的江河清障、航道清淤、飞播造林、补贴群寡造林、水土连结、城市绿化等不克不及构成资产的基建投资收入。因而，基建项目发作的上述收入，契合资产确认前提的，应当计进资产价值；不契合资产确认前提的，应当做为待核销基建收入处置。
问：某事业单元所在办公楼是以前年度由其他政府部分无偿调拨给其利用，该单元在领受办公楼时并未停止相关的管帐处置。如今假设要对该办公楼停止账务处置，应该怎么进账？
答：根据《政府管帐原则第３号——固定资产》（财会〔2017〕4号）规定，凡是情状下，单元购进、换进、承受捐赠、无偿调进不需安拆的固定资产，在固定资产验收合格时确认。单元应当根据《政府管帐轨制——行政事业单元管帐科目和报表》（财会〔2017〕25号）及《政府管帐原则轨制阐明第1号》（财会〔2019〕13号）关于无偿调进资产的规定停止管帐处置。
未根据上述规定施行的，应做为前期差错，根据《政府管帐原则第7号——管帐调整》（财会〔2018〕28号）相关规定停止管帐处置，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度盈余调整”科目。
问：某行政单元已交付利用但尚未打点完工财政决算手续的固定资产，在以前年度不断在该单元“在建工程”科目核算，现已打点完工决算手续，并将在建工程转为固定资产。根据政府管帐原则轨制规定，单元自行建造的工程项目在完工验收合格交付利用时就应当转为固定资产，并起头计提折旧。请问在完工决算后转为固定资产时能否需要补提以前年度未计提的折旧？
答：根据《政府管帐原则第3号——固定资产》（财会〔2016〕12号）规定，已交付利用但尚未打点完工财政决算手续的固定资产，应当根据估量价值进账。单元应当对暂估进账的固定资产计提折旧（根据政府管帐原则轨制规定无需计提折旧的除外）。该行政单元未根据原则施行，应做为前期差错，根据《政府管帐原则第7号——管帐调整》（财会〔2018〕28号）相关规定停止管帐处置。
关于无形资产的管帐处置
问：在政府管帐核算中，政府网站域名能否应当零丁确认为一项无形资产？
答：根据《政府管帐原则第4号——无形资产》（财会〔2016〕12号，以下简称4号原则）规定，无形资产是指政府管帐主体掌握的没有实物形态的可辨认非货币性资产。资产称心下列前提之一的，契合无形资产定义中的可辨认性原则：（1）可以从政府管帐主体平分别或者划分出来，并能零丁或者与相关合同、资产或欠债一路，用于出卖、转移、授予答应、租赁或者交换。（2）源自合同性权力或其他法定权力，无论那些权力能否能够从政府管帐主体或其他权力和义务直达移或者别离。政府网站域名是政府网站的根本构成部门和重要身份标识，根据国度有关政府网站域名治理的规定，政府网站主管单元同一审核把关政府网站域名的注册、变动和登记工做，政府网站主办单元要根据“谁开设、谁申请、谁利用、谁负责”的原则治理政府网站域名，不得将已注册的政府网站域名私行转给其他单元或小我利用。因而，政府网站域名不契合无形资产定义中的可辨认性原则，在政府管帐核算中不该零丁确认为一项无形资产。
问：某事业单元拜托一家公司设想开发一款利用法式并由该公司负责后期庇护，合同约定开发期限为1年,后期庇护期限为5年。该事业单元付出了相关款项，公司开具了发票，发票内容为“手艺办事费”。请问开发该利用法式付出的款项是间接计进费用仍是计进无形资产？应若何停止账务处置？
答：根据《政府管帐原则第4号——无形资产》（财会〔2016〕12号）规定，政府管帐主体拜托软件公司开发的软件，视同外购无形资产。假设合同可以明白区分隔发价格和后期庇护价格，且后期庇护能够做为公司一项零丁办事对外出卖的，该事业单元应当根据合同确定的开发价格，借记“无形资产”科目，根据合同确定的后期庇护价格，借记“持久待摊费用”科目，根据合同总金额，贷记“银行存款”等科目。假设合同无法明白区分隔发价格和后期庇护价格，或固然区分了开发价格和后期庇护价格，但后期庇护与该利用法式高度相关、无法做为一项零丁办事对外出卖的，单元应当根据合同价格，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
关于公共根底设备的管帐处置
问：某市政府将本级政府部分治理的部门公共根底设备交由相关国有企业运营，那些根底设备是应该由本级政府相关部分做为管帐主体停止确认，仍是由运营企业做为管帐主体停止确认？
答：根据《政府管帐原则第5号——公共根底设备》（财会﹝2017﹞11号）等相关规定，凡是情状下，政府管帐主体掌握的公共根底设备，应当由按规定对其负有治理庇护职责的政府管帐主体予以确认；负有治理庇护公共根底设备职责的政府管帐主体通过政府购置办事拜托企业或其他主体代为治理庇护公共根底设备的，该公共根底设备应当由拜托方予以确认。关于政府将其特许运营权授予企业的公共根底设备，政府方应当根据《政府管帐原则第10号——政府和社会本钱协做项目合同》（财会〔2019〕23号）及其利用指南的相关规定确定记账主体；关于企业掌握的公共根底设备，由企业根据企业管帐原则轨制停止核算。
关于公路水路、水利等公共根底设备记账主体确实定，还应遵照《关于进一步加强公路水路公共根底设备政府管帐核算的通知》（财会﹝2020﹞23号）、《关于进一步加强水利根底设备政府管帐核算的通知》（财会﹝2021﹞29号）等规定。
问：某事业单元负责城市绿化治理，购置了一批用于绿化储蓄的林木，养在林场，单价每株几千元到几万元不等，其购置的林木能否记进“公共根底设备”科目？假设林木被用于公园、行政事业单元内部及市政道路应记进什么科目？
答：负责城市绿化治理的事业单元购进的用于绿化储蓄的林木，养在林场，不该记进“公共根底设备”科目，能够参照《政府管帐原则第6号——政府储蓄物资》（财会〔2017〕23号）相关规定，做为政府储蓄物资停止管帐核算。储蓄的林木用于公园、市政道路绿化的，应当由公园、市政道路治理部分做为公共根底设备（市政根底设备）停止管帐核算；储蓄的林木用于行政事业单元内部绿化，契合固定资产进账前提的，应当由相关行政事业单元做为固定资产停止管帐核算。
关于应付职工薪酬的管帐处置
问：高档学校等事业单元在职人员发放的年末一次性绩效奖励、日常平凡发放的课时费等纳进绩效工资范畴的薪酬，在财政管帐处置中应当通过“应付职工薪酬”科目核算，仍是在发放时间接计进费用？
答：根据《政府管帐轨制——行政事业单元管帐科目和报表》（财会〔2017〕25号）规定，“应付职工薪酬”科目核算根据有关规定应付给职工（含持久聘用人员）及为职工付出的各类薪酬，包罗根本工资、国度同一规定的津贴补助、标准津贴补助（绩效工资）、变革性补助、社会保险费（如职工根本养老保险费、职业年金、根本医疗保险费等）、住房公积金等。因而，年末一次性发放的绩效奖励、日常平凡发放的课时费均属于绩效工资的范畴，应通过“应付职工薪酬”科目核算。
问：行政事业单元在职人员出差获得的差盘缠补贴，在财政管帐处置中应当通过“应付职工薪酬——其他小我收进”科目核算吗？
答：根据《政府管帐轨制——行政事业单元管帐科目和报表》（财会〔2017〕25号）规定，“应付职工薪酬——其他小我收进”核算除根本工资（含离退休费）、国度同一规定的津贴补助、标准津贴补助（绩效工资）、变革性补助、社会保险费（如职工根本养老保险费、职业年金、根本医疗保险费等）、住房公积金以外的其他应付给职工（含持久聘用人员）及为职工付出的薪酬。凡是情状下，通过“应付职工薪酬”科目核算的收入在“部分预算收入经济分类科目”中属于“工资福利收入”或“对小我和家庭的补贴”。差盘缠补贴在“部分预算收入经济分类科目”中属于“商品和办事收入”，财政管帐处置中应当在发作时间接计进相关费用，欠亨过“应付职工薪酬——其他收进”科目核算。
关于净资产及预算结余的管帐处置
问：根据《事业单元财政规则》和政府管帐原则轨制有关要求，事业单元应当根据规定计提公用基金。某科学事业单元预算管帐今年结余为正数，财政管帐本期盈余为负数时，能否需要计提公用基金？
答：根据《事业单元财政规则》（财务部令108号）规定，公用基金包罗职工福利基金和其他公用基金。职工福利基金是指根据非财务拨款结余的必然比例提取以及根据其他规定提取转进，用于单元职工的集体福利设备、集体福利待遇等的资金。其他公用基金是指除职工福利基金外，根据有关规定提取或者设置的公用资金。公用基金余额较多的，应当降低提取比例或者暂停提取。各项基金的提取比例和治理办法，国度有同一规定的，根据同一规定施行；没有同一规定的，由主管部分会同本级财务部分确定。
根据《政府管帐轨制——行政事业单元管帐科目和报表》（财会〔2017〕25号）规定，岁暮，该科学事业单元根据相关规定从今年度非财务拨款结余或运营结余中提取公用基金的，根据预算管帐下计算的提取金额，在财政管帐下，借记“今年盈余分配”科目，贷记“公用基金”科目。同时，在预算管帐下，借记“非财务拨款结余分配”科目，贷记“公用结余”科目。
问：《政府管帐轨制——行政事业单元管帐科目和报表》中规定，从科研项目预算收进入彀提项目治理费或间接费时，根据提取金额，预算管帐借记“非财务拨款结转”科目，贷记“非财务拨款结余”科目；《政府管帐原则轨制阐明第2号》第三点“关于从财务科研项目入彀提项目间接费或治理费的账务处置”规定，在计提项目间接费或治理费时预算管帐不做处置。上述规定中的“科研项目”和“财务科研项目”若何停止区分？
答：《政府管帐原则轨制阐明第2号》（财会〔2019〕24号）所称“财务科研项目”，是指从本级政府财务部分间接拨款的科研项目；《政府管帐轨制——行政事业单元管帐科目和报表》（财会〔2017〕25号）中所称“科研项目”，是指“财务科研项目”以外的项目，二者以能否间接从本级政府财务部分获得拨款为区分根据。
问：事业单元预算管帐公用结余的计提数必需与财政管帐下的公用基金的计提数一致吗？
答：公用结余核算的是事业单元根据规定从非财务拨款结余或运营结余中提取的资金；公用基金核算的是事业单元根据规定提取或设置的具有专门用处的净资产，包罗从非财务拨款结余或运营结余中提取、从收进中提取、以及按有关规定设置的公用基金，二者核算范畴不完全一致。此中，关于从非财务拨款结余或运营结余中提取的公用基金和公用结余，两者计提数应当是一致的。
关于收进的管帐处置
问：政府管帐轨制下，事业单元收到的科研项目课题经费，应当在何时确认收进？事业单元为科研项目供给配套经费应当若何停止管帐处置？
答：根据政府管帐原则轨制相关规定，事业单元收到科研项目课题经费时，按收到的资金金额，在财政管帐下借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目；在预算管帐下借记“资金滚存”科目，贷记“事业预算收进”科目。单元根据科研合同完成进度确认收进时，在财政管帐下借记“预收账款”科目，贷记“事业收进”科目；预算管帐不做处置。单元确定合同完成进度，应根据营业本色，抉择累计现实发作的合同成本占合同估量总成本的比例、已经完成的合同工做量占合同估量总工做量的比例、已经完成的时间占合同期限的比例、现实测定的落成进度等办法。
事业单元为科研项目供给的配套经费，在单元内部批准立项并成立独立的课题账号后，单元预算治理部分在预算额度内划转课题预算，以包管项目施行过程中零丁核算与实时监控，财政部分不确认收进。
问：某科学事业单元做为牵头单元承担国度科技专项项目，单元实有资金账户收到相关部分（非本级政府财务部分）拨付的项目经费，此中部门经费需转拨给其他单元，该单元应当若何停止管帐处置？
答：根据《关于科学事业单元施行〈政府管帐轨制——行政事业单元管帐科目和报表〉的填补规定》（财会〔2018〕23号），假设其他单元属于项目使命书或合同书中明白说明的协做单元，牵头单元收到付款方拨付的款项时，在财政管帐下，根据收到的款项金额，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目；同时，在预算管帐下，根据不异的金额，借记“资金滚存——货币资金”科目，贷记“事业预算收进”科目。根据合同规定将协做项目款转拨协做单元时，在财政管帐下，根据现实转拨的金额，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，在预算管帐下，根据不异的金额，借记“事业预算收进”科目[转拨昔时收到的协做项目款]或“非财务拨款结转”科目[转拨以前年度收到的协做项目款]，贷记“资金滚存——货币资金”科目。
假设其他单元不属于项目使命书或合同书中明白说明的协做单元，牵头单元转拨给其他单元的款项应当根据向其他单元购置商品或办事停止管帐处置。在财政管帐下，根据收到的款项金额，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；在预算管帐下，根据收到的款项金额，借记“资金滚存——货币资金”科目，贷记“事业预算收进”科目。单元向其他单元付出款项时，根据付出的金额，在财政管帐下，借记“营业活动费用”、“预付账款”等科目，贷记“银行存款”科目；在预算管帐下，根据付出的金额，借记“事业收入”科目，贷记“资金滚存——货币资金”科目。
问：某事业单元在今年12月与企业签定一项手艺办事合同，合同约定该项目于下年度1月启动，且该合同相关收进已纳进该单元下一年度部分预算。今年末，该单元按合同约定收到企业付出的首期合同款，已存进该单元实有资金账户。关于该笔款项，该单元应该若何停止管帐处置？
答：根据《政府管帐原则轨制阐明第1号》（财会〔2019〕13号）规定，关于应当纳进下一年度部分预算治理的暂收款项，事业单元在收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应付款”科目；今年度不做预算管帐处置。待下一年，财政管帐中，单元应当根据合同完成进度分期确认相关收进，借记“其他应付款”科目，贷记有关收进科目；同时在预算管帐中，根据暂收款项的金额一次性确认相关收进，借记“资金滚存”科目，贷记有关预算收进科目。
关于预算治理一体化的管帐处置
问： 某事业单元实行预算治理一体化变革后，财务部分不再向单元零余额账户下达用款额度，该单元按规定不再利用“零余额账户用款额度”管帐科目，但单元在代办署理银行开立的零余额账户仍有发作额，能否还需注销零余额账户银行存款日志账？
答：本问题中，该单元零余额账户仅用于资金付出，其实不反映资产存量。因而，单元能够不注销零余额账户银行存款日志账。
本文来源：财务部管帐司
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