南京6家公司因虚开增值税发票被移送公安机关立案侦查
何看舒：虚开增值税公用发票功律师、税务立功辩解律师
#南京#
2022年10月25日，国度税务总局江苏省税务局在其官网“严重税收违法失信主体信息公布栏（企业）”公布了一批严重税收违法失信案件信息，南京市共计有6家公司存在不法获得增值税公用发票或对外虚开增值税公用发票（通俗发票）的行为，被所辖税务机关定性为虚开，因涉嫌虚开增值税公用发票功、虚开发票功被依法移送公安机关立案侦查。
6家公司中，有3家公司虚开增值税公用发票，金额更低的为130万元（税额16万多元），更高近3000万元（税额380多万元），例如：南京源某金属素材有限公司，在2020年1月至2021年7月期间，对外虚开增值税公用发票300份，金额2996.84万元，税额389.59万元。税务处置惩罚：对其行为认定为虚开，依法移送司法机关。
3家公司虚开增值税通俗发票，例如：南京君某某信息征询办事有限公司，在2019年1月至2021年3月期间，对外虚开增值税通俗发票293份，票面额累计1885.53万元，税额24.07万元。税务处置惩罚：对其行为认定为虚开，依法移送司法机关。
根据更高人民查察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案逃诉原则的规定（二）》第五十六条、第五十七条的规定，虚开增值税公用发票税额10万元以上、虚开通俗发票金额50万元以上或者虚开100份以上且金额在30万元以上的，别离构成虚开增值税公用发票功、虚开发票功。
关于3家虚开增值税公用发票的公司，虚开税额不大的，能够争取相对不告状的成果，例如：
1.1.案例一：A公司虚开增值税公用发票案
1.2.案号：南京市雨花台区人民查察院不告状决定书（宁雨检诉刑不诉〔2020〕14号）
1.3.简要案情：A公司让南京B五金机电有限公司虚开增值税公用发票共计16份，价税合计1452871.68元，税额合计211101.02元。
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1.4.不告状理由：本院认为，被不告状单元A公司施行了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但立功情节略微，案发后积极补缴全数税款，具有认功认罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对被不告状单元A公司不告状。
2.1.案例二：魏某某虚开增值税公用发票案
2.2.案号：南京市江宁区人民查察院不告状决定书（宁江检诉刑不诉〔2021〕Z52号）
2.3.简要案情：宋某某做为南京A塑料加工有限公司法定代表人，向南京B公司购置江苏省增值税公用发票19份，税额总计297871元。
2.4.不告状理由：本院认为，被不告状人魏某某施行了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的行为，应当以虚开增值税公用发票功追查其刑事责任，鉴于其立功情节较轻、照实供述，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对魏某某不告状。
3家虚开增值税通俗发票公司中，虚开金额较小的，能够争取相对不告状的成果；虚开金额1000多万元的，可能会被认定为虚开发票功“情节特殊严峻”，从而适用二年以上七年以下有期徒刑的量刑幅度。例如：
1.1.案例一：王某甲虚开发票案
1.2.案号：南京市玄武区人民查察院不告状决定书（宁玄检诉刑不诉〔2021〕Z48号）
1.3.简要案情：王某甲经胡某某介绍，从南京三家公司购置增值税通俗发票共计27份，价税合计人民币245万元。
1.4.不告状理由：本院认为，王某甲施行了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但立功情节略微，具有自首、认功认罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可免去刑罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对王某甲不告状。
2.1.案例二：黄某虚开发票案
2.2.案号：南京市中级人民法院刑事判决书（2020）苏01刑末530号
2.3.裁判成果：本院认为，上海A公司虚开发票，情节特殊严峻，上诉人（原审被告人）黄晨做为该单元的法定代表人，决定并施行上述立功行为，应承担单元立功中间接负责的主管人员责任，其行为构成虚开发票功。关于上诉人黄晨的辩解人提出上海A公司虚开发票的行为不属于情节特殊严峻，定见二审改判缓刑的相关定见，经查，上海A公司虚开发票达1100余万元，应认定为情节特殊严峻，该定见不克不及成立，本院不予摘纳。鉴于二审期间，黄某照实供述立功事实，认功悔功，且主动退出违法所得的偷逃税款及部门滞纳金等共计320万元，有较好的悔功表示，本院依法决定对其适用缓刑。......判决如下：......上诉人黄某犯虚开发票功，判决有期徒刑二年一个月，缓刑三年，并惩罚金人民币八十万元。
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