开封40家公司因虚开增值税专用发票被确定为重大税收违法失信主体

开封40家公司因虚开增值税公用发票被确定为严重税收违法失信主体

何看舒：虚开增值税公用发票功律师、税务立功辩解律师

#开封#

2022年9月19日，国度税务总局开封市税务局稽查局发布了《关于河南组某耐火素材有限公司等40户企业税务事项通知书（严重税收违法失信主体告知适用）送达通知布告》，河南组某耐火素材有限公司等40家公司存在对外虚开增值税公用发票的行为，被所辖税务机关确定为严重税收违法失信主体，因涉嫌虚开增值税公用发票功，公安机关已立案侦查。

40家公司大大都为建筑素材、耐火素材公司，虚开的金额从30多万元（税额4万多元）至2000多万元（税额260多万元）不等，例如：河南花某某耐火素材有限公司，在2019年3月14日至2019年12月31日期间，对外虚开增值税公用发票265份，金额2022.17万元，税额264.35万元。税务处置惩罚：处以定性为虚开增值税公用发票的行政处置，公安机关已立案侦查。

虚开增值税公用发票功的立案逃诉原则为虚开税额10万元以上，上述公司中，有部门公司虚开的税额没有到达立案逃诉原则，公安机关也停止立案侦查，应撤销案件，由税务机关赐与行政惩罚即可。此外，关于虚开税额固然超越了立案逃诉原则，但超越不多，且具有自首、直爽、认功认罚等情节，积极补缴税款，属立功情节略微的，能够争取相对不告状的成果。例如：

1.1.案例一：兰某某虚开增值税公用发票案

1.2.案号：兰考县人民查察院不告状决定书（兰检刑不诉[2021]35号）

1.3.简要案情：兰某某通过别人介绍，搀扶扶助A水泥熟料有限公司购置河南2家公司开具的增值税公用发票25份，总金额共计2390068.38元，税额共计406311.62元，已经抵扣税额共计372347.93元。

1.4.不告状理由：本院认为，兰某某虚开增值税公用发票，其行为已冒犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税公用发票功。但立功情节略微，具有自首，自愿认功认罚，无前科，系民营企业原法人代表、现实运营人，所抵扣税款已全数补缴情节，依据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对兰某某做相对不告状。

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2.1.案例二：董某某虚开增值税公用发票案

2.2.案号：开封市龙亭区人民查察院不告状决定书（汴龙检一部刑不诉[2020]6号）

2.3.简要案情：董某某让A有限公司为其虚开增值税公用发票9张，价税合计1052755.2元，税额为152755.2元。

2.4.不告状理由：本院认为，被不告状人董某某施行了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，鉴于被不告状人董某某系初犯、偶犯，认功认罚并自愿签订认功认罚具结书，立功情节略微，依据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对董某某不告状。

关于虚开税额较大的，能够争取缓刑的成果。例如：

1.1.案例一：王某某虚开增值税公用发票案

1.2.案号：南省尉氏县人民法院刑事判决书（2022）豫0223刑初228号

1.3.裁判成果：本院认为，被告人王某某在没有实物交易的情状下，让别人为本身虚开增值税公用发票，数额较大（税额823598.87元），其行为已构成虚开增值税公用发票功，公诉机关指控功名成立，予以撑持，量刑定见妥当，予以摘纳。王某某系初犯，案发撤退退却出违法所得，可酌情从轻惩罚；王某某案发后主动到某某机关投案，并照实供述本身的功行，系自首，王某某协助某某机关挠捕其他立功嫌疑人，系犯罪，依法能够减轻惩罚。......判决如下：被告人王某某犯虚开增值税公用发票功，判处有期徒刑一年零二个月，缓刑一年零六个月，并惩罚金人民币十五万元。

2.1.案例二：文某某虚开增值税公用发票案

2.2.案号：河南省尉氏县人民法院刑事判决书（2021）豫0223刑初732号

2.3.裁判成果：本院认为，被告人文某某在没有现实交易的情状下，虚开增值税公用发票，数额较大（税款63.787382万元），其行为已构成虚开增值税公用发票功。公诉机关指控功名成立，本院予以撑持。被告人文某某主动投案，照实供述本身的功行，是自首、自愿认功认罚，依法可从轻惩罚。被告人系初犯、积极退赃，可酌情予以从轻惩罚。被告人文某某有悔功表达，积极缴纳罚金，可依法宣告缓刑。公诉机关量刑定见妥当，本院予以摘纳。辩解人据此认为对被告人可从轻惩罚的辩解定见，本院予以摘纳。所退赃款予以充公。......判决如下：被告人文某某虚开增值税公用发票功，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并惩罚金人民币二十五万元。

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